GST の貸倒救済とは何ですか？

お客様が支払わなかった請求書について、税務当局に納付した GST を取り戻す方法です。

シンガポールでは、いつ貸倒救済を請求できますか？

帳簿で債権を貸倒処理し、供給の日から 12 か月が経過したか債務者が支払不能になっており、回収のために合理的な措置を講じた時点です。

請求の期限はいつまでですか？

シンガポールでは供給の日から 5 年、マレーシアではサービス税の納付から 6 年です。

現金主義でも貸倒救済を請求できますか？

オーストラリアではできず、ニュージーランドでも限られた場合を除き、入金基準ではできません。現金主義では税が受け取った入金に従うため、未払いの金額には取り戻す税がありません。

日本の消費税では、何が貸倒れに当たりますか？

裁判所が認可した計画による債権の切捨てや、債務者が明らかに全額を支払えない場合など、規則が認める事実のいずれかです。それを証明する書類を保存してください。

救済を請求した後でお客様が支払った場合はどうなりますか？

回収した額に応じて、取り戻した税を納付し直します。

貸倒れの税額控除

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発生主義（accruals basis）で請求する場合、お客様から支払いを受ける前に、販売にかかる税を納付します。お客様が最後まで支払わなかった場合、貸倒救済（bad debt relief）により、一定の条件の下で、未払い部分について納付した税を取り戻すことができます。このページではその条件を比較します。一般的な情報であり、税務上・法律上の助言ではありません。内容に依拠する前に、末尾の出典をご確認いただくか、会計士にご相談ください。

要点

国	主な条件	期限
シンガポール	自社の帳簿で貸倒処理していること。供給の日から 12 か月経過、またはそれより前に債務者が支払不能になったこと。回収のために合理的な措置を講じたこと	供給の日から 5 年以内に請求
オーストラリア	貸倒れとして処理したこと、または 12 か月以上延滞していること。現金主義ではないこと	—
ニュージーランド	引当てではなく、実際に貸倒処理したこと。入金基準ではないこと（限られた例外あり）	—
日本	裁判所の認可による切捨てや、債務者が明らかに支払えない場合など、法令に定める事実のいずれかに該当すること	—
マレーシア	貸倒れとして処理し、回収のためにあらゆる合理的な努力をしたこと	サービス税の納付から 6 年以内

後でお客様から支払いがあった場合は、取り戻した税を納付し直します。香港とブルネイには売上税がなく、貸倒れは所得税の損金算入として扱われます。

国・地域別の規則

シンガポール

物品サービス税（GST）に登録している供給者は、すでに IRAS に納付した売上税額（output tax）を取り戻すために、貸倒救済を請求できます。条件には、金銭を対価として商品やサービスを供給し、その供給について GST を処理して納付したこと、債権の全部または一部を自社の帳簿で貸倒処理したこと、供給の日から 12 か月が経過したか、それより前に債務者が支払不能になったこと、回収のために合理的な措置を講じたことが含まれます。供給の価額は公正な市場価額を超えてはならず、商品の場合は所有権がお客様に移転している必要があります。請求は供給の日から 5 年以内に、GST 申告の Box 7 で行い、Box 11 に「Yes」と記入します。後でお客様から支払いがあった場合は、GST を IRAS に返納します。

香港

売上税はありません。利得税では、貸倒れと貸倒懸念債権は損金に算入でき、後で回収した金額は受領時に収益となります。

オーストラリア

債権を貸倒れとして処理した時、または 12 か月以上延滞した時に、債権額の 11 分の 1 の減額調整が生じます。現金主義（cash basis）で会計処理している場合、この調整は受けられません。後で債権を回収した場合は、増額調整が生じます。

ニュージーランド

請求書基準（invoice basis）またはハイブリッド基準（hybrid basis）では、貸倒処理した金額の 23 分の 3 の調整を、貸倒処理した期間に請求できます。債権は実際に貸倒処理していなければならず、貸倒引当金の計上だけでは足りません。回収のために講じた措置を記録しておいてください。後で債権を回収した場合は、回収した額の 23 分の 3 を処理します。

日本

貸倒れに係る消費税額は、貸倒れが生じた課税期間に控除します。国税庁は主な例として、更生計画や再生計画の認可決定により債権の切捨てがあった場合、債務者の財産の状況などからみて全額が回収できないことが明らかな場合、債権者集会の協議決定により債権の切捨てがあった場合、債務者が相当期間にわたって弁済できない状態が続いた後に書面で債務を免除した場合などの事実を挙げています。控除を受けられるのは、規則が認める事実のいずれかが生じた場合に限られます。それを証明する書類を保存してください。

マレーシアとブルネイ

マレーシアのサービス税では、債権を帳簿で貸倒れとして処理し、回収のためにあらゆる合理的な努力をしたと関税局長官（Director General）が認めた場合に、税の還付を請求できます。請求は、サービス税を納付した日から 6 年以内に行います。後でお客様から支払いがあった場合は、その割合に応じて返納します。ブルネイには GST も VAT もありません。貸倒れは所得税で損金に算入でき、後で回収した金額は収益となります。

easySales では

請求書の ··· メニューで 貸倒処理… を選択し、金額、日付、理由を入力して、回収のために行った措置 を記入します。期日超過の督促を参照してください。
税額控除 パネルには、自社の国の規則に基づく ステータス（適用可、適用前、対象外、未判定）、請求可能日、請求期限、税額部分 が表示され、その判定が貸倒処理とともに保存されます。
結局お客様から支払いがあった場合は、貸倒れ タブで 回収を記録 を選択します。請求した救済額は、その割合に応じて返納されます。
貸倒処理はクレジットノートではありません。お客様には通知されず、お客様の債務も残ります。

例

Lim & Co は 2025 年 8 月 15 日に Kopi Corner に SGD 1,090.00（SGD 1,000.00 と GST SGD 90.00）を請求し、GST を IRAS に納付しました。店は督促と催告書に応じていません。2026 年 9 月 29 日、供給の日から 12 か月以上が経過した時点で、Mei Tan は全額を貸倒処理します。Lim & Co は、2025 年 8 月 15 日から 5 年以内に十分収まる次回の GST 申告で、SGD 90.00 の貸倒救済を請求します。

後で Kopi Corner が債権の半分の SGD 545.00 を支払った場合、Lim & Co は GST SGD 45.00 を IRAS に返納します。

よくある質問

GST の貸倒救済とは何ですか？ お客様が支払わなかった請求書について、税務当局に納付した GST を取り戻す方法です。
シンガポールでは、いつ貸倒救済を請求できますか？ 帳簿で債権を貸倒処理し、供給の日から 12 か月が経過したか債務者が支払不能になっており、回収のために合理的な措置を講じた時点です。
請求の期限はいつまでですか？ シンガポールでは供給の日から 5 年、マレーシアではサービス税の納付から 6 年です。
現金主義でも貸倒救済を請求できますか？ オーストラリアではできず、ニュージーランドでも限られた場合を除き、入金基準ではできません。現金主義では税が受け取った入金に従うため、未払いの金額には取り戻す税がありません。
日本の消費税では、何が貸倒れに当たりますか？ 裁判所が認可した計画による債権の切捨てや、債務者が明らかに全額を支払えない場合など、規則が認める事実のいずれかです。それを証明する書類を保存してください。
救済を請求した後でお客様が支払った場合はどうなりますか？ 回収した額に応じて、取り戻した税を納付し直します。

出典

最終確認日：2026 年 10 月 21 日。