什么是 GST 坏账减免？

一种取回您就客户始终未付款的发票向税务机关缴纳的 GST 的方式。

在新加坡，什么时候可以申请坏账减免？

债务已在账目中核销，自供应日期起已满 12 个月或债务人已无力偿债，并且您已采取合理措施追收。

申请期限有多长？

在新加坡，自供应日期起 5 年。在马来西亚，自缴纳服务税起六年。

采用收付实现制可以申请坏账减免吗？

在澳大利亚不可以；在新西兰，采用付款制时也不可以，少数情况除外。采用收付实现制时，税款跟随您收到的付款，因此未付金额没有需要取回的税款。

在日本，什么算作消费税上的坏账？

发生规则认可的事由之一，例如经法院批准、削减债权的计划，或债务人明显无力全额偿还。请保留证明该事由的单据。

申请减免后客户又付款了怎么办？

您须按收回金额的比例退还税款。

坏账减免

Q: 申请减免后客户又付款了怎么办？

您须按收回金额的比例退还税款。

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按权责发生制开票时，您在客户付款之前就要为销售缴税。如果客户始终不付款，坏账减免让您在满足条件时，取回为未付部分已缴的税款。本页对比这些条件。本页是一般性信息，不是税务或法律建议：在依赖本页内容之前，请查阅文末的资料来源或咨询您的会计师。

要点

国家／地区	主要条件	期限
新加坡	已在账目中核销；自供应日期起满 12 个月，或债务人更早无力偿债；已采取合理措施追收	须在供应日期起 5 年内申请
澳大利亚	已作为坏账核销，或已逾期 12 个月或以上；不适用于收付实现制	—
新西兰	实际已核销，而不仅是计提准备；不适用于付款制，少数例外除外	—
日本	发生法律所列的事由之一，例如经法院批准的债权削减，或债务人明显无力偿还	—
马来西亚	已作为坏账核销，且已尽一切合理努力追收	须在缴纳服务税后 6 年内

如果客户之后付款，您须退回已取回的税款。香港和文莱没有销售税；在那里，坏账改为在所得税中扣除。

各国规定

新加坡

已注册 GST 的供应商可以申请坏账减免，取回已向 IRAS 缴纳的销项税。条件包括：您以收取款项为对价提供了货物或服务，并已就该供应申报及缴纳 GST；已在账目中核销全部或部分债务；自供应日期起已满 12 个月，或债务人更早已无力偿债；并且已采取合理措施追收。供应的价值不得超过其公开市场价值；如属货物，所有权必须已转移给客户。您须在供应日期起 5 年内，在 GST 申报表的第 7 栏（Box 7）申请，并在第 11 栏（Box 11）标记 “Yes”。客户之后付款时，您须向 IRAS 退还 GST。

香港

没有销售税。就利得税而言，坏账和呆账可以扣除，之后收回的款项在收到时计为收入。

澳大利亚

当您把债务作为坏账核销时，或当它已逾期 12 个月或以上时，您可以作债务额十一分之一的减少调整。如果您采用收付实现制核算，则不能作此调整。之后收回债务会产生增加调整。

新西兰

采用发票制或混合制时，您可以在核销当期，就核销金额的二十三分之三申请调整。债务必须实际核销；仅计提坏账准备是不够的。请保留您为追收而采取措施的记录。如果之后收回债务，您须就收回金额的二十三分之三申报。

日本

坏账所含的消费税，在坏账发生的期间扣除。国税厅列举的主要例子包括：重整或更生计划削减了债权、债务人明显无力全额偿还、在债权人会议上议定的削减，或在债务人长期无力偿还后以书面形式免除债务。只有在发生规则认可的事由之一时，才可以扣除；请保留证明该事由的单据。

马来西亚和文莱

就马来西亚服务税而言，当债务已在您的账目中作为坏账核销，且总监确信您已尽一切合理努力追收时，您可以申请退还税款。须在您缴纳服务税之日起六年内申请。如果客户之后付款，您须按比例退还。文莱没有 GST 或增值税；坏账可在所得税中扣除，之后收回的款项计为收入。

在 easySales 中

在发票的 ··· 菜单中选择 核销为坏账…，输入金额、日期和原因，并在 已采取的追收措施 中说明。参见追收逾期发票。
税务减免 面板按贵公司所在国家／地区的规则显示状态（可申请、尚不可申请、不适用 或 未判断）、最早可申请日、申请截止日 和 税额部分，并把这项判断随核销一起保存。
如果客户最终付款，请在坏账标签页上选择 登记收回；已申请的减免会按比例退还。
核销不是贷项通知单：不会通知客户，客户仍欠这笔钱。

示例

Lim & Co 于 2025 年 8 月 15 日向 Kopi Corner 开票 SGD 1,090.00（SGD 1,000.00 加 GST SGD 90.00），并已向 IRAS 缴纳 GST。这家店对催款提醒和律师函都置之不理。2026 年 9 月 29 日，已超过供应日期 12 个月，Mei Tan 核销全额。Lim & Co 在下一期 GST 申报表中申请 SGD 90.00 的坏账减免，远在 2025 年 8 月 15 日起 5 年之内。

如果 Kopi Corner 之后支付了 SGD 545.00，即债务的一半，Lim & Co 须向 IRAS 退还 SGD 45.00 的 GST。

常见问题

什么是 GST 坏账减免？ 一种取回您就客户始终未付款的发票向税务机关缴纳的 GST 的方式。
在新加坡，什么时候可以申请坏账减免？ 债务已在账目中核销，自供应日期起已满 12 个月或债务人已无力偿债，并且您已采取合理措施追收。
申请期限有多长？ 在新加坡，自供应日期起 5 年。在马来西亚，自缴纳服务税起六年。
采用收付实现制可以申请坏账减免吗？ 在澳大利亚不可以；在新西兰，采用付款制时也不可以，少数情况除外。采用收付实现制时，税款跟随您收到的付款，因此未付金额没有需要取回的税款。
在日本，什么算作消费税上的坏账？ 发生规则认可的事由之一，例如经法院批准、削减债权的计划，或债务人明显无力全额偿还。请保留证明该事由的单据。
申请减免后客户又付款了怎么办？ 您须按收回金额的比例退还税款。

资料来源

最后核对日期：2026 年 10 月 21 日。