甚麼是 GST 壞帳寬免？

一種取回你就客戶一直未付款的發票向稅務機關繳納的 GST 的方式。

在新加坡，甚麼時候可以申請壞帳寬免？

債務已在帳目中撇銷，由供應日期起已滿 12 個月或債務人已無力償債，並且你已採取合理措施追收。

申請期限有多長？

在新加坡，由供應日期起計 5 年。在馬來西亞，由繳納服務稅起計六年。

採用收付實現制可以申請壞帳寬免嗎？

在澳洲不可以；在紐西蘭，採用付款制時亦不可以，少數情況除外。採用收付實現制時，稅款跟隨你收到的付款，因此未付金額沒有需要取回的稅款。

在日本，甚麼算作消費稅上的壞帳？

發生規則認可的事由之一，例如經法院批准、削減債權的計劃，或債務人明顯無力全數償還。請保留證明該事由的單據。

申請寬免後客戶又付款，該怎麼辦？

你須按收回金額的比例退還稅款。

壞帳寬免

Q: 申請寬免後客戶又付款，該怎麼辦？

你須按收回金額的比例退還稅款。

複製給 AI

按權責發生制開票時，你在客戶付款之前便要為銷售繳稅。如果客戶一直不付款，壞帳寬免讓你在符合條件時，取回為未付部分已繳的稅款。本頁比較這些條件。本頁是一般資料，不是稅務或法律意見：在依賴本頁內容之前，請查閱文末的資料來源或諮詢你的會計師。

要點

國家／地區	主要條件	期限
新加坡	已在帳目中撇銷；由供應日期起滿 12 個月，或債務人更早無力償債；已採取合理措施追收	須在供應日期起計 5 年內申請
澳洲	已作為壞帳撇銷，或已逾期 12 個月或以上；不適用於收付實現制	—
紐西蘭	實際已撇銷，而不只是作出準備；不適用於付款制，少數例外除外	—
日本	發生法律所列的事由之一，例如經法院批准的債權削減，或債務人明顯無力償還	—
馬來西亞	已作為壞帳撇銷，且已盡一切合理努力追收	須在繳納服務稅後 6 年內

如果客戶之後付款，你須退回已取回的稅款。香港和汶萊沒有銷售稅；在當地，壞帳改為在所得稅中扣除。

各地規定

新加坡

已登記 GST 的供應商可以申請壞帳寬免，取回已向 IRAS 繳納的銷項稅。條件包括：你以收取款項為代價提供了貨品或服務，並已就該供應申報及繳納 GST；已在帳目中撇銷全部或部分債務；由供應日期起已滿 12 個月，或債務人更早已無力償債；並且已採取合理措施追收。供應的價值不得超過其公開市值；如屬貨品，擁有權必須已轉移給客戶。你須在供應日期起計 5 年內，在 GST 申報表的第 7 欄（Box 7）申請，並在第 11 欄（Box 11）標記 “Yes”。客戶之後付款時，你須向 IRAS 退還 GST。

香港

沒有銷售稅。就利得稅而言，壞帳和呆帳可以扣除，之後收回的款項在收到時計為收入。

澳洲

當你把債務作為壞帳撇銷時，或當它已逾期 12 個月或以上時，你可以作債務額十一分之一的減少調整。如果你採用收付實現制計算，則不能作此調整。之後收回債務會產生增加調整。

紐西蘭

採用發票制或混合制時，你可以在撇銷當期，就撇銷金額的二十三分之三申請調整。債務必須實際撇銷；只作出壞帳準備並不足夠。請保留你為追收而採取措施的紀錄。如果之後收回債務，你須就收回金額的二十三分之三申報。

日本

壞帳所含的消費稅，在壞帳發生的期間扣除。國稅廳列舉的主要例子包括：重整或更生計劃削減了債權、債務人明顯無力全數償還、在債權人會議上議定的削減，或在債務人長期無力償還後以書面形式豁免債務。只有在發生規則認可的事由之一時，才可以扣除；請保留證明該事由的單據。

馬來西亞和汶萊

就馬來西亞服務稅而言，當債務已在你的帳目中作為壞帳撇銷，而總監信納你已盡一切合理努力追收時，你可以申請退還稅款。須在你繳納服務稅之日起六年內申請。如果客戶之後付款，你須按比例退還。汶萊沒有 GST 或增值稅；壞帳可在所得稅中扣除，之後收回的款項計為收入。

在 easySales 中

在發票的 ··· 選單中選擇 撇銷為壞帳…，輸入金額、日期和原因，並在 已採取的追收措施 中說明。參閱追收逾期發票。
稅務寬免 面板按貴公司所在國家／地區的規則顯示狀態（可申請、尚不可申請、不適用 或 未判斷）、最早可申請日、申請截止日 和 稅額部分，並把這項判斷隨撇銷一併儲存。
如果客戶最終付款，請在壞帳分頁上選擇 登記收回；已申請的寬免會按比例退還。
撇銷不是貸項通知單：不會通知客戶，客戶仍欠這筆錢。

例子

Lim & Co 於 2025 年 8 月 15 日向 Kopi Corner 開票 SGD 1,090.00（SGD 1,000.00 加 GST SGD 90.00），並已向 IRAS 繳納 GST。這間店對催款提醒和律師信都置之不理。2026 年 9 月 29 日，已超過供應日期 12 個月，Mei Tan 撇銷全數。Lim & Co 在下一期 GST 申報表中申請 SGD 90.00 的壞帳寬免，遠在 2025 年 8 月 15 日起計 5 年之內。

如果 Kopi Corner 之後支付了 SGD 545.00，即債務的一半，Lim & Co 須向 IRAS 退還 SGD 45.00 的 GST。

常見問題

甚麼是 GST 壞帳寬免？ 一種取回你就客戶一直未付款的發票向稅務機關繳納的 GST 的方式。
在新加坡，甚麼時候可以申請壞帳寬免？ 債務已在帳目中撇銷，由供應日期起已滿 12 個月或債務人已無力償債，並且你已採取合理措施追收。
申請期限有多長？ 在新加坡，由供應日期起計 5 年。在馬來西亞，由繳納服務稅起計六年。
採用收付實現制可以申請壞帳寬免嗎？ 在澳洲不可以；在紐西蘭，採用付款制時亦不可以，少數情況除外。採用收付實現制時，稅款跟隨你收到的付款，因此未付金額沒有需要取回的稅款。
在日本，甚麼算作消費稅上的壞帳？ 發生規則認可的事由之一，例如經法院批准、削減債權的計劃，或債務人明顯無力全數償還。請保留證明該事由的單據。
申請寬免後客戶又付款，該怎麼辦？ 你須按收回金額的比例退還稅款。

資料來源

最後核對日期：2026 年 10 月 21 日。