貸項與借項通知單

發票一經開立，便不會在原單上修改。金額開高了，用貸項通知單減少；開低了，便另行收取差額。本頁說明每種情況適用哪種單據，以及稅法要求它列明甚麼。本頁是一般資料，不是稅務或法律意見：在依賴本頁內容之前，請查閱文末的資料來源或諮詢你的會計師。

要點

• 貸項通知單：客戶應付的金額少於發票所列——退貨、服務未獲接受、多收費用、事後給予的折扣，或銷售被取消。
• 借項通知單：同一宗銷售，客戶應付的金額更多。在馬來西亞，這是為此指定的單據。在新加坡，IRAS 表示，向已登記 GST 的客戶收取標準稅率的費用需要稅務發票，而不是借項通知單。
• 貸項通知單須註明它所更正的發票和原因，並列明稅額的變動。
• 在新加坡、馬來西亞和紐西蘭，稅額調整在通知單開立所屬期間的申報表中申報；在澳洲，在你得悉該調整的期間申報。

各地規定

新加坡

IRAS 列出需要貸項通知單的情況：更正錯誤、貨品或服務未有提供、費用獲豁免、合約條款未完全履行、退貨或服務未獲接受，以及就過往銷售給予的折扣。通知單須列明其本身的編號和日期，你的名稱、地址和 GST 登記號，客戶的名稱和地址，原因，每個項目的數量和金額，合計和 GST，以及原稅務發票的編號和日期。你在貸項通知單開立所屬期間的申報表中調整 GST；但更正錯誤 GST 處理的貸項通知單，如果不符合在下一期申報表中更正的條件，則須透過 GST F7 申報。IRAS 表示，借項通知單用於不收取 GST 的開票（例如內部開票），或用於應向你退還貸項的供應商。

香港

沒有銷售稅，因此沒有指定格式。稅務局建議就銷貨退回向客戶提供貸項通知單，作為調整銷售紀錄的依據。

澳洲

GST 法律把這種單據稱為調整單（adjustment note）。發生調整事件後——任何取消銷售、改變其價格或改變其是否應課稅的事件——便需要調整單。客戶要求時，你須在 28 天內提供；如果你已開立稅務發票，須在得悉該調整後 28 天內提供。如果減少調整（即 GST 的減少額）為 A$75 或以下，則不適用這項責任。調整單須表明它是調整單，列明你的身份和 ABN、開立日期、簡要原因、GST 調整額和價格差額；原價為 A$1,000 或以上時，還須列明客戶的身份或 ABN。

紐西蘭

自 2023 年 4 月 1 日起，貸項和借項通知單稱為供應更正資料（supply correction information）。賣方提供它來更正原應課稅供應資料中的錯誤，無論買方是否已付款。它須列明你的名稱和 GST 號碼、更正日期、識別原單據的資料（例如發票編號），以及更正內容，包括稅額的任何變動。你把它計入提供當期的 GST 申報表。對於條款已書面協定或已在原單據中載明的折扣或回贈，則不需要它。

日本

已登記的開立人向應課稅企業給予退貨、折扣或回贈時，須開立返還發票（適格返還請求書）。含稅退還金額不足 ¥10,000 時，豁免這項責任。返還發票須列明你的名稱和登記號、退還日期和原銷售日期、內容，以及按稅率列示的退還金額及其稅額或稅率。如果已開立的發票有錯誤，你須向客戶提供更正後的發票（修正した適格請求書）。

馬來西亞和汶萊

就馬來西亞服務稅而言，發票金額減少或銷售被取消時開立貸項通知單，金額增加時開立借項通知單。兩者都須載有 “credit note” 或 “debit note” 字樣、序號、日期、你的資料、買方的資料、原因、金額和稅額，以及原發票的編號和日期。已開立的發票不得更改：錯誤開立的發票須標明 “CANCELLED”。汶萊沒有 GST 或增值稅。

在 easySales 中

• 由需要更正的發票的 貸項通知單 分頁建立貸項通知單，並選擇 原因：Reversal（沖銷）、Goods returned（退貨）、Allowance（折讓）、Over-invoiced（多開票）或 Other（其他）。 參閱建立貸項通知單。
• 要完全撤回一張發票，請取消它：easySales 會為全數開立一張 Reversal 貸項通知單。參閱取消發票。
• easySales 沒有借項通知單。要收取漏開的金額，請為它開立一張新發票。
• 外幣貸項通知單按其所貸記發票的匯率折算。參閱 貨幣與匯率。

例子

Harbour Café 退回 Lim & Co 發票 INV-10000412 上的兩張椅子，每張 SGD 350.00。Mei Tan 建立一張 Goods returned 貸項通知單，金額 SGD 700.00 加 GST SGD 63.00，合共 SGD 763.00。它註明 INV-10000412，Lim & Co 在該貸項通知單開立所屬期間的申報表中把銷項稅減少 SGD 63.00。

一星期後，Daniel Lim 發現同一項工程漏收了一筆 SGD 200.00 的安裝費。他開立一張新發票，金額 SGD 200.00 加 GST SGD 18.00，而不是修改舊發票。

常見問題

• 甚麼時候開貸項通知單，而不是開新發票？ 客戶應付的金額少於發票所列時，開貸項通知單。應付更多時，用一張新單據收取差額。
• 貸項通知單和借項通知單有甚麼分別？ 貸項通知單減少客戶在先前發票上的應付金額；借項通知單增加它。在新加坡，IRAS 把借項通知單限於不含 GST 的收費，以及應向你退還貸項的供應商。
• 開立貸項通知單有期限嗎？ 在澳洲，如果你已開立稅務發票，由客戶提出要求或你得悉該調整起計 28 天。新加坡只就 GST 稅率變更後的特別貸項通知單規定了 14 天。
• 貸項通知單需要原發票編號嗎？ 新加坡和馬來西亞要求列明原發票的編號和日期，紐西蘭要求列明識別原發票的資料（例如其編號）。在日本，返還發票須列明原銷售日期。
• 貸項通知單計入哪一期 GST 申報表？ 在新加坡、馬來西亞和紐西蘭，計入通知單開立所屬期間的申報表，而不是原發票所屬期間。在澳洲，計入你得悉該調整的期間。
• 可以直接修改已開立的發票嗎？ 不可以。在馬來西亞，更改已開立的發票是被禁止的；easySales 會鎖定每一張已開立的發票。參閱更正錯誤。

資料來源

最後核對日期：2026 年 10 月 21 日。

• IRAS — 向客戶開票
• Singapore Statutes Online — GST (General) Regulations，第 12 條
• 香港稅務局 — 備存業務紀錄指南（PDF）
• Federal Register of Legislation — GST Act 1999，第 19-10、29-20、29-75 和 29-80 條
• Federal Register of Legislation — GST Regulations 2019，第 29-80.02 條
• Federal Register of Legislation — Adjustment Note Information Requirements Determination 2022
• Inland Revenue NZ — 供應更正資料
• 日本國稅廳 — 合格發票問答（PDF，日文），問 27、28、33 和 60
• RMCD MySST — 開立發票

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