ใบลดหนี้และใบเพิ่มหนี้

เมื่อออกใบแจ้งหนี้แล้วจะไม่แก้ไขในใบเดิม หากยอดเงินสูงเกินไป ใบลดหนี้ จะลดยอดนั้น หากต่ำเกินไป ให้เรียกเก็บส่วนเพิ่มเติม หน้านี้อธิบายว่าเอกสารใดเหมาะกับแต่ละกรณี และกฎหมายภาษีกำหนดให้ต้องแสดงอะไร เนื้อหานี้เป็นข้อมูลทั่วไป ไม่ใช่คำปรึกษาด้านภาษีหรือกฎหมาย กรุณาตรวจสอบแหล่งอ้างอิงท้ายหน้าหรือสอบถามนักบัญชีของคุณก่อนนำไปใช้

สรุป

• ใบลดหนี้ ใช้เมื่อลูกค้าเป็นหนี้น้อยกว่าที่ระบุในใบแจ้งหนี้ เช่น รับคืนสินค้า ลูกค้าไม่รับบริการ เรียกเก็บเกิน ให้ส่วนลดภายหลัง หรือยกเลิกการขาย
• ใบเพิ่มหนี้ ใช้เมื่อลูกค้าเป็นหนี้มากขึ้นสำหรับการขายเดียวกัน ในมาเลเซียเป็นเอกสารที่กำหนดชื่อไว้สำหรับกรณีนี้ ในสิงคโปร์ IRAS ระบุว่าการเรียกเก็บอัตรามาตรฐานจากลูกค้าที่จดทะเบียน GST (ภาษีสินค้าและบริการ) ต้องใช้ใบกำกับภาษี ไม่ใช่ใบเพิ่มหนี้
• ใบลดหนี้ระบุใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขและเหตุผล และแสดงการเปลี่ยนแปลงของภาษี
• ในสิงคโปร์ มาเลเซีย และนิวซีแลนด์ การปรับปรุงภาษีจะรวมในแบบแสดงรายการภาษีของงวดที่ออกเอกสารนั้น ในออสเตรเลีย คืองวดที่คุณทราบถึงการปรับปรุง

แยกตามประเทศ

สิงคโปร์

IRAS ระบุกรณีที่ใช้ใบลดหนี้ ได้แก่ การแก้ไขข้อผิดพลาด สินค้าหรือบริการไม่ได้ส่งมอบ การยกเว้นค่าบริการ ไม่ได้ปฏิบัติตามเงื่อนไขสัญญาครบถ้วน การรับคืนสินค้าหรือลูกค้าไม่รับบริการ และส่วนลดสำหรับการขายที่ผ่านมา ใบลดหนี้ต้องแสดงเลขที่และวันที่ของตนเอง ชื่อ ที่อยู่ และเลขทะเบียน GST ของคุณ ชื่อและที่อยู่ของลูกค้า เหตุผล จำนวนและยอดเงินของแต่ละรายการ ยอดรวมและ GST และเลขที่และวันที่ของใบกำกับภาษีฉบับเดิม คุณปรับปรุง GST ในแบบแสดงรายการภาษีของงวดที่ออกใบลดหนี้ ยกเว้นใบลดหนี้ที่แก้ไขการปฏิบัติทาง GST ที่ผิด ในกรณีที่ไม่เข้าเงื่อนไขการแก้ไขในแบบแสดงรายการฉบับถัดไป ซึ่งต้องยื่นใน GST F7 IRAS ระบุว่าใบเพิ่มหนี้ใช้สำหรับการเรียกเก็บที่ไม่มี GST เช่น การเรียกเก็บภายใน หรือสำหรับผู้ขายที่ต้องให้เครดิต

ฮ่องกง

ไม่มีภาษีการขาย จึงไม่มีรูปแบบที่กำหนด กรมสรรพากรฮ่องกง (Inland Revenue Department) แนะนำให้ออกใบลดหนี้ให้ลูกค้าสำหรับสินค้าที่รับคืน เพื่อเป็นหลักฐานในการปรับปรุงบันทึกยอดขายของคุณ

ออสเตรเลีย

กฎหมาย GST เรียกเอกสารนี้ว่า adjustment note (ใบปรับปรุง) ต้องออกหลังเกิดเหตุการณ์ที่ต้องปรับปรุง (adjustment event) คือสิ่งใดก็ตามที่ยกเลิกการขาย เปลี่ยนราคา หรือเปลี่ยนว่าการขายนั้นต้องเสียภาษีหรือไม่ คุณต้องให้ใบปรับปรุงภายใน 28 วันหลังจากลูกค้าร้องขอ หรือหากคุณออกใบกำกับภาษีไปแล้ว ภายใน 28 วันหลังจากทราบถึงการปรับปรุง หน้าที่นี้ไม่ใช้เมื่อการปรับปรุงลด ซึ่งคือ GST ที่ลดลง มีมูลค่า A$75 หรือน้อยกว่า เอกสารต้องแสดงว่าเป็นใบปรับปรุง ชื่อและ ABN ของคุณ วันที่ออก เหตุผลโดยย่อ ยอดปรับปรุง GST และผลต่างของราคา และชื่อหรือ ABN ของลูกค้าในกรณีที่ราคาเดิมตั้งแต่ A$1,000 ขึ้นไป

นิวซีแลนด์

ตั้งแต่วันที่ 1 เมษายน 2023 ใบลดหนี้และใบเพิ่มหนี้เรียกว่า supply correction information (ข้อมูลการแก้ไขการขาย) ผู้ขายให้ข้อมูลนี้เพื่อแก้ไขข้อผิดพลาดในข้อมูลการขายที่ต้องเสียภาษีฉบับเดิม ไม่ว่าผู้ซื้อจะชำระเงินแล้วหรือไม่ ต้องแสดงชื่อและเลข GST ของคุณ วันที่แก้ไข รายละเอียดที่ระบุเอกสารเดิม เช่น เลขที่ใบแจ้งหนี้ และรายการที่แก้ไข รวมถึงการเปลี่ยนแปลงของภาษี คุณรวมข้อมูลนี้ในแบบแสดงรายการ GST ของงวดที่คุณให้ข้อมูล ไม่จำเป็นสำหรับส่วนลดหรือเงินคืนที่ตกลงเงื่อนไขไว้เป็นลายลักษณ์อักษรหรือระบุไว้ในเอกสารเดิม

ญี่ปุ่น

ผู้ออกที่จดทะเบียนซึ่งให้การรับคืน ส่วนลด หรือเงินคืนแก่ผู้ประกอบการที่ต้องเสียภาษี ต้องออก ใบแจ้งหนี้รับคืน (適格返還請求書) โดยได้รับยกเว้นหน้าที่นี้เมื่อยอดคืนต่ำกว่า ¥10,000 รวมภาษี ใบแจ้งหนี้รับคืนแสดงชื่อและเลขทะเบียนของคุณ วันที่คืนเงินและวันที่ขายเดิม รายละเอียดสินค้าหรือบริการ และยอดคืนแยกตามอัตราพร้อมภาษีหรืออัตรา หากใบแจ้งหนี้ที่ออกไปแล้วมีข้อผิดพลาด คุณต้องให้ใบแจ้งหนี้ฉบับแก้ไข (修正した適格請求書) แก่ลูกค้า

มาเลเซียและบรูไน

สำหรับภาษีบริการของมาเลเซีย ใบลดหนี้จะออกเมื่อมูลค่าในใบแจ้งหนี้ลดลงหรือการขายถูกยกเลิก และใบเพิ่มหนี้จะออกเมื่อมูลค่าเพิ่มขึ้น แต่ละใบต้องมีคำว่า “credit note” (ใบลดหนี้) หรือ “debit note” (ใบเพิ่มหนี้) เลขที่เรียงลำดับ วันที่ ข้อมูลของคุณ ข้อมูลของผู้ซื้อ เหตุผล ยอดเงินและภาษี และเลขที่และวันที่ของใบแจ้งหนี้ฉบับเดิม ห้ามแก้ไขใบแจ้งหนี้ที่ออกไปแล้ว ใบแจ้งหนี้ที่ออกผิดพลาดต้องระบุว่า “CANCELLED” (ยกเลิก) บรูไนไม่มี GST หรือ VAT

ใน easySales

• สร้างใบลดหนี้จากใบแจ้งหนี้ที่ต้องการแก้ไขในแท็บ ใบลดหนี้ ของใบแจ้งหนี้ แล้วเลือก เหตุผล ได้แก่ Reversal (กลับรายการ) Goods returned (รับคืนสินค้า) Allowance (ส่วนลดภายหลัง) Over-invoiced (เรียกเก็บเกิน) หรือ Other (อื่น ๆ) ดูสร้างใบลดหนี้
• หากต้องการถอนใบแจ้งหนี้ทั้งใบ ให้ยกเลิกใบแจ้งหนี้ easySales จะออกใบลดหนี้ Reversal เต็มจำนวน ดูยกเลิกใบแจ้งหนี้
• easySales ไม่มีใบเพิ่มหนี้ หากต้องการเรียกเก็บยอดที่ตกหล่น ให้ออกใบแจ้งหนี้ใบใหม่สำหรับยอดนั้น
• ใบลดหนี้สกุลเงินต่างประเทศจะแปลงค่าตามอัตราของใบแจ้งหนี้ที่ลดหนี้ ดูสกุลเงินและอัตรา

ตัวอย่าง

Harbour Café คืนเก้าอี้สองตัวจากใบแจ้งหนี้ INV-10000412 ของ Lim & Co ราคาตัวละ SGD 350.00 Mei Tan สร้างใบลดหนี้ Goods returned จำนวน SGD 700.00 บวก GST SGD 63.00 รวมทั้งสิ้น SGD 763.00 ใบลดหนี้ระบุ INV-10000412 และ Lim & Co ลดภาษีขายลง SGD 63.00 ในแบบแสดงรายการภาษีของงวดที่ออกใบลดหนี้

หนึ่งสัปดาห์ต่อมา Daniel Lim พบว่าค่าติดตั้ง SGD 200.00 ของงานเดียวกันตกหล่นไป เขาจึงออกใบแจ้งหนี้ใบใหม่จำนวน SGD 200.00 บวก GST SGD 18.00 แทนการแก้ไขใบเดิม

คำถามที่พบบ่อย

• เมื่อใดควรออกใบลดหนี้แทนใบแจ้งหนี้ใบใหม่? ออกใบลดหนี้เมื่อลูกค้าเป็นหนี้น้อยกว่าที่ระบุในใบแจ้งหนี้ หากลูกค้าเป็นหนี้มากขึ้น ให้เรียกเก็บส่วนต่างในเอกสารใหม่
• ใบลดหนี้กับใบเพิ่มหนี้ต่างกันอย่างไร? ใบลดหนี้ลดยอดที่ลูกค้าเป็นหนี้ตามใบแจ้งหนี้ก่อนหน้า ส่วนใบเพิ่มหนี้เพิ่มยอดนั้น ในสิงคโปร์ IRAS จำกัดการใช้ใบเพิ่มหนี้ไว้สำหรับการเรียกเก็บที่ไม่มี GST และสำหรับผู้ขายที่ต้องให้เครดิตแก่คุณ
• มีกำหนดเวลาในการออกใบลดหนี้หรือไม่? ในออสเตรเลีย 28 วันนับจากที่ลูกค้าร้องขอหรือนับจากที่ทราบถึงการปรับปรุง ในกรณีที่คุณออกใบกำกับภาษีไปแล้ว สิงคโปร์กำหนด 14 วันเฉพาะสำหรับใบลดหนี้พิเศษหลังการเปลี่ยนอัตรา GST
• ใบลดหนี้ต้องมีเลขที่ใบแจ้งหนี้ฉบับเดิมหรือไม่? สิงคโปร์และมาเลเซียกำหนดให้มีเลขที่และวันที่ของใบแจ้งหนี้ฉบับเดิม และนิวซีแลนด์กำหนดให้มีรายละเอียดที่ระบุเอกสารเดิมได้ เช่น เลขที่ ในญี่ปุ่น ใบแจ้งหนี้รับคืนต้องแสดงวันที่ขายเดิม
• ใบลดหนี้ต้องรวมในแบบแสดงรายการ GST งวดใด? ในสิงคโปร์ มาเลเซีย และนิวซีแลนด์ คืองวดที่ออกเอกสารนั้น ไม่ใช่งวดของใบแจ้งหนี้ฉบับเดิม ในออสเตรเลีย คืองวดที่คุณทราบถึงการปรับปรุง
• แก้ไขใบแจ้งหนี้ที่ออกแล้วแทนได้หรือไม่? ไม่ได้ ในมาเลเซียห้ามแก้ไขใบแจ้งหนี้ที่ออกไปแล้ว และ easySales ล็อกใบแจ้งหนี้ที่ออกแล้วทุกใบ ดูการแก้ไขข้อผิดพลาด

แหล่งอ้างอิง

ตรวจสอบล่าสุดวันที่ 21 ตุลาคม 2026

• IRAS — การออกใบแจ้งหนี้ให้ลูกค้า
• Singapore Statutes Online — GST (General) Regulations ข้อบังคับข้อ 12
• IRD Hong Kong — A Guide to Keeping Business Records (PDF)
• Federal Register of Legislation — GST Act 1999 มาตรา 19-10, 29-20, 29-75 และ 29-80
• Federal Register of Legislation — GST Regulations 2019 ข้อบังคับข้อ 29-80.02
• Federal Register of Legislation — Adjustment Note Information Requirements Determination 2022
• Inland Revenue NZ — ข้อมูลการแก้ไขการขาย
• National Tax Agency Japan — ถาม-ตอบเรื่องใบแจ้งหนี้ที่ได้รับอนุมัติ (PDF, ภาษาญี่ปุ่น) คำถามข้อ 27, 28, 33 และ 60
• RMCD MySST — การออกใบแจ้งหนี้

เกี่ยวข้อง

• ใบลดหนี้
• การแก้ไขข้อผิดพลาด
• ยกเลิกใบแจ้งหนี้
• กฎภาษีและใบแจ้งหนี้ของแต่ละประเทศ