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贷项与借项通知单

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发票一经开具，就不在原单上修改。金额开高了，用贷项通知单减少；开低了，就另行收取差额。本页说明每种情况适用哪种单据，以及税法要求它列明什么。本页是一般性信息，不是税务或法律建议：在依赖本页内容之前，请查阅文末的资料来源或咨询您的会计师。

要点

本节：要点
  • 贷项通知单：客户应付的金额少于发票所列——退货、服务未被接受、多收费用、事后给予的折扣，或销售被取消。
  • 借项通知单：同一笔销售，客户应付的金额更多。在马来西亚，这是为此指定的单据。在新加坡，IRAS 表示，向已注册 GST 的客户收取标准税率的费用需要税务发票，而不是借项通知单。
  • 贷项通知单须注明它所更正的发票和原因，并列明税额的变动。
  • 在新加坡、马来西亚和新西兰，税额调整在通知单开具所属期间的申报表中申报；在澳大利亚，在您知悉该调整的期间申报。

各国规定

本节：各国规定

新加坡

本节：新加坡

IRAS 列出需要贷项通知单的情况：更正错误、货物或服务未提供、费用获豁免、合约条款未完全履行、退货或服务未被接受，以及对过往销售给予的折扣。通知单须列明其自身编号和日期，您的名称、地址和 GST 注册号，客户的名称和地址，原因，每个项目的数量和金额，合计和 GST，以及原税务发票的编号和日期。您在贷项通知单开具所属期间的申报表中调整 GST；但更正错误 GST 处理的贷项通知单，如果不符合在下一期申报表中更正的条件，则须通过 GST F7 申报。IRAS 表示，借项通知单用于不收取 GST 的开票（例如内部开票），或用于应向您退还贷项的供应商。

香港

本节：香港

没有销售税，因此没有规定的格式。税务局建议就销售退货向客户提供贷项通知单，作为调整销售记录的依据。

澳大利亚

本节：澳大利亚

GST 法律把这种单据称为调整单（adjustment note）。发生调整事件后——任何取消销售、改变其价格或改变其是否应税的事件——就需要调整单。客户要求时，您须在 28 天内提供；如果您已开具税务发票，须在知悉该调整后 28 天内提供。如果减少调整（即 GST 的减少额）为 A$75 或以下，则不适用这项义务。调整单须表明它是调整单，列明您的身份和 ABN、开具日期、简要原因、GST 调整额和价格差额；原价为 A$1,000 或以上时，还须列明客户的身份或 ABN。

新西兰

本节：新西兰

自 2023 年 4 月 1 日起，贷项和借项通知单称为供应更正信息（supply correction information）。卖方提供它来更正原应税供应信息中的错误，无论买方是否已付款。它须列明您的名称和 GST 号码、更正日期、识别原单据的资料（例如发票编号），以及更正内容，包括税额的任何变动。您把它计入提供当期的 GST 申报表。对于条款已书面约定或已在原单据中载明的折扣或回扣，则不需要它。

日本

本节：日本

已注册的开具人向应税企业给予退货、折扣或回扣时，须开具返还发票（適格返還請求書）。含税退还金额不足 ¥10,000 时，免除这项义务。返还发票须列明您的名称和注册号、退还日期和原销售日期、内容，以及按税率列示的退还金额及其税额或税率。如果已开具的发票有错误，您须向客户提供更正后的发票（修正した適格請求書）。

马来西亚和文莱

本节：马来西亚和文莱

就马来西亚服务税而言，发票金额减少或销售被取消时开具贷项通知单，金额增加时开具借项通知单。两者都须载有 “credit note” 或 “debit note” 字样、流水号、日期、您的资料、买方的资料、原因、金额和税额，以及原发票的编号和日期。已开具的发票不得更改：错开的发票须标明 “CANCELLED”。文莱没有 GST 或增值税。

在 easySales 中

本节：在 easySales 中
  • 从需要更正的发票的 贷项通知单 标签页创建贷项通知单，并选择 原因：Reversal（冲销）、Goods returned（退货）、Allowance（折让）、Over-invoiced（多开票）或 Other（其他）。 参见创建贷项通知单。
  • 要完全撤回一张发票，请取消它：easySales 会为全部金额开具一张 Reversal 贷项通知单。参见取消发票。
  • easySales 没有借项通知单。要收取漏开的金额，请为它开具一张新发票。
  • 外币贷项通知单按其所贷记发票的汇率折算。参见 币种与汇率。

示例

本节：示例

Harbour Café 退回 Lim & Co 发票 INV-10000412 上的两把椅子，每把 SGD 350.00。Mei Tan 创建一张 Goods returned 贷项通知单，金额 SGD 700.00 加 GST SGD 63.00，共计 SGD 763.00。它注明 INV-10000412，Lim & Co 在该贷项通知单开具所属期间的申报表中把销项税减少 SGD 63.00。

一周后，Daniel Lim 发现同一项工程漏收了一笔 SGD 200.00 的安装费。他开具一张新发票，金额 SGD 200.00 加 GST SGD 18.00，而不是修改旧发票。

常见问题

本节：常见问题
  • 什么时候开贷项通知单，而不是开新发票？ 客户应付的金额少于发票所列时，开贷项通知单。应付更多时，用一张新单据收取差额。
  • 贷项通知单和借项通知单有什么区别？ 贷项通知单减少客户在先前发票上的应付金额；借项通知单增加它。在新加坡，IRAS 把借项通知单限于不含 GST 的收费，以及应向您退还贷项的供应商。
  • 开具贷项通知单有期限吗？ 在澳大利亚，如果您已开具税务发票，从客户提出要求或您知悉该调整起 28 天。新加坡只对 GST 税率变更后的特别贷项通知单规定了 14 天。
  • 贷项通知单需要原发票编号吗？ 新加坡和马来西亚要求列明原发票的编号和日期，新西兰要求列明识别原发票的资料（例如其编号）。在日本，返还发票须列明原销售日期。
  • 贷项通知单计入哪一期 GST 申报表？ 在新加坡、马来西亚和新西兰，计入通知单开具所属期间的申报表，而不是原发票所属期间。在澳大利亚，计入您知悉该调整的期间。
  • 可以直接修改已开具的发票吗？ 不可以。在马来西亚，更改已开具的发票是被禁止的；easySales 会锁定每一张已开具的发票。参见更正错误。

资料来源

本节：资料来源

最后核对日期：2026 年 10 月 21 日。

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