形式发票

形式发票（proforma invoice）是您打算开具的发票的预览：在销售开票之前，客户就能看到货物、价格和条款。企业发出形式发票，是为了让客户开出采购订单、取得内部审批、预先付款或办理货物清关。本页说明在 easySales 服务的各个国家，形式发票与税务发票有何不同。本页是一般性信息，不是税务或法律建议：在依赖本页内容之前，请查阅文末的资料来源或咨询您的会计师。

要点

• 形式发票不是客户据以付款或申报抵扣税款的发票。销售开票后，才开具税务发票。
• 在新加坡，形式发票不是 GST 意义上的发票，但凭它收到的付款会确定纳税义务发生时间，之后须在 30 天内开具税务发票。
• 在澳大利亚和新西兰，法律把任何通知付款义务的单据都视为发票。因此，要求付款的形式发票在 GST 时间上可能算作发票。
• 在日本，单据是什么不取决于标题，而取决于内容。

各国规定

新加坡

IRAS 把销售订单、形式发票和对账单列为 GST 意义上不属于发票的单据。纳税义务发生时间为开具发票或收款两者中较早者。因此，客户在您开具发票之前付款时，GST 按付款日期确定，且税务发票必须在收款后 30 天内开具。开具任何要求付款的发票（不仅是税务发票）也会确定纳税义务发生时间。

香港

香港没有销售税、增值税或 GST，因此没有任何税务规则取决于单据是否为形式发票。客户需要时，随时可以发出。

澳大利亚

GST 法律把发票定义为“通知付款义务的单据”。如果您采用非收付实现制（权责发生制）核算，GST 归属于您收到任何付款的期间或开具发票的期间两者中较早者。税务发票是另一项检验：单据除其他要求外，还必须清楚表明它拟作为税务发票。采用收付实现制时，GST 跟随您收到的付款。

新西兰

纳税义务发生时间为开具发票或收到任何付款两者中较早者，而“发票”同样被定义为通知付款义务的单据。Inland Revenue（新西兰税务局）曾表示，开具发票是通知当前付款义务的积极行为，因此请看您的形式发票写了什么，而不是看它的标题。

日本

合格发票（適格請求書）没有规定的格式。任何载有所需事项的单据——您的名称和注册号、日期、内容（标记轻减税率项目）、按税率列示的合计及适用税率、按税率列示的税额和客户名称——无论标题是什么，都符合要求。原则上，消费税在交付货物或提供服务时产生，而不是在开票或收款时；所得税采用收付实现制的小型个体经营者可以改用收款日期。

马来西亚和文莱

马来西亚服务税在收到付款时到期；如果客户一直未付款，最迟在发票日期起 12 个月后的次日到期。文莱没有 GST 或增值税。

在 easySales 中

• 每张草稿发票都是形式发票。它的 PDF 标题为 PROFORMA INVOICE，带有 PF- 编号；如果设计会打印印章，还会印有 DRAFT。参见发票 PDF。
• 开具草稿后，它获得 INV- 编号，并保留形式发票编号作为参考，方便客户对应两者。参见开具发票。
• 开票之前到账的钱记录为 预付款；在收款时即产生纳税义务的情况下，easySales 会开具一张日期为到账当天的订金税务发票。参见押金与预付款。
• 对于澳大利亚和新西兰的部分公司，取决于 会计基础，分阶段开票的草稿没有 PDF：在那里，要求付款的单据就是税务发票，所以要先开具它。

示例

Lim & Co 在新加坡已注册 GST。3 月 3 日，它向已注册 GST 的客户 Harbour Café 发出一张形式发票，内容是一项 SGD 2,180.00 的装修（SGD 2,000.00 加 GST SGD 180.00），让咖啡馆审批这笔开支。咖啡馆在 3 月 10 日、工程开始之前付清全额。

3 月 10 日的付款确定了纳税义务发生时间，因此 Lim & Co 在涵盖 3 月 10 日的申报表中申报这 SGD 180.00 的 GST，并且必须在 4 月 9 日之前开具税务发票。Mei Tan 把这笔钱记录为 预付款，easySales 开具日期为 3 月 10 日的订金税务发票。

常见问题

• 形式发票是税务发票吗？ 不是。在新加坡，IRAS 把它列为 GST 意义上不属于发票的单据。销售开票或收款后，请开具税务发票。
• 什么时候应该发出形式发票？ 当客户在您开票之前需要知道金额时：用来开出采购订单、审批开支、预先付款或安排进口文件。销售开票后，再发出正式发票。
• 客户按形式发票付款时，我必须收取 GST 吗？ 在新加坡，开具发票之前收到的付款会确定纳税义务发生时间，因此 GST 按该笔付款确定。参见订金与进度款。
• 在新加坡收到预付款后，开具税务发票有多长期限？ 收到付款后 30 天内。
• 在澳大利亚，形式发票算作 GST 意义上的发票吗？ 法律把任何通知付款义务的单据都视为发票，在权责发生制下这可能决定 GST 的归属时间。请向您的会计师确认您的形式发票如何解读。
• 为什么我的草稿发票打印为 PROFORMA INVOICE？ 在 easySales 中，每张草稿在开具之前都是形式发票。参见开具与编号。

资料来源

最后核对日期：2026 年 10 月 21 日。

• IRAS — GST：纳税义务发生时间规则（e-Tax Guide，PDF），第 2.2、3.4 和 5.5 段
• IRAS — 何时在 GST 申报表中申报供应
• 香港财经事务及库务局 — 现行税务政策
• Federal Register of Legislation — GST Act 1999，第 29-5、29-70 和 195-1 条
• Inland Revenue NZ — 解释声明 IS 10/03（PDF）
• Inland Revenue NZ — 解释声明 IS 07/02（PDF）
• 日本国税厅 — 合格发票问答（PDF，日文），问 25
• 日本国税厅 — Tax Answer No. 6141（日文）
• RMCD MySST — Service Tax Act 2018（PDF），第 11 条

相关内容

• 开具与编号
• 发票 PDF
• 订金与进度款
• 各国税务与发票规则