形式發票

形式發票（proforma invoice）是你打算開立的發票的預覽：在銷售開票之前，客戶已可看到貨品、價格和條款。企業發出形式發票，是為了讓客戶發出採購訂單、取得內部審批、預先付款或辦理貨物清關。本頁說明在 easySales 服務的各個國家和地區，形式發票與稅務發票有何不同。本頁是一般資料，不是稅務或法律意見：在依賴本頁內容之前，請查閱文末的資料來源或諮詢你的會計師。

要點

• 形式發票不是客戶據以付款或申索稅款的發票。銷售開票後，才開立稅務發票。
• 在新加坡，形式發票不是 GST 所指的發票，但憑它收到的付款會確定納稅義務發生時間，之後須在 30 天內開立稅務發票。
• 在澳洲和紐西蘭，法律把任何通知付款責任的單據都視為發票。因此，要求付款的形式發票在 GST 時間上可能算作發票。
• 在日本，單據是甚麼不取決於標題，而取決於內容。

各地規定

新加坡

IRAS 把銷售訂單、形式發票和結單列為 GST 所指不屬於發票的單據。納稅義務發生時間為開立發票或收款兩者中較早者。因此，客戶在你開立發票之前付款時，GST 按付款日期確定，而稅務發票必須在收款後 30 天內開立。開立任何要求付款的發票（不只是稅務發票）亦會確定納稅義務發生時間。

香港

香港沒有銷售稅、增值稅或 GST，因此沒有任何稅務規則取決於單據是否形式發票。客戶需要時，隨時可以發出。

澳洲

GST 法律把發票定義為「通知付款責任的單據」。如果你採用非收付實現制（權責發生制）計算，GST 歸屬於你收到任何付款的期間或開立發票的期間兩者中較早者。稅務發票是另一項準則：單據除其他要求外，還必須清楚表明它擬作為稅務發票。採用收付實現制時，GST 跟隨你收到的付款。

紐西蘭

納稅義務發生時間為開立發票或收到任何付款兩者中較早者，而「發票」同樣被定義為通知付款責任的單據。Inland Revenue（紐西蘭稅務局）曾表示，開立發票是通知現有付款責任的積極行為，因此請看你的形式發票寫了甚麼，而不是看它的標題。

日本

合格發票（適格請求書）沒有指定格式。任何載有所需事項的單據——你的名稱和登記號、日期、內容（標示輕減稅率項目）、按稅率列示的合計及適用稅率、按稅率列示的稅額和客戶名稱——無論標題是甚麼，都符合要求。原則上，消費稅在交付貨品或提供服務時產生，而不是在開票或收款時；所得稅採用收付實現制的小型個體經營者可以改用收款日期。

馬來西亞和汶萊

馬來西亞服務稅在收到付款時到期；如果客戶一直未付款，最遲在發票日期起計 12 個月後的翌日到期。汶萊沒有 GST 或增值稅。

在 easySales 中

• 每張草稿發票都是形式發票。它的 PDF 標題為 PROFORMA INVOICE，附有 PF- 編號；如果設計會列印印章，還會印有 DRAFT。參閱發票 PDF。
• 開立草稿後，它獲得 INV- 編號，並保留形式發票編號作為參考，方便客戶對應兩者。參閱開立發票。
• 開票之前到帳的錢記錄為 預付款；在收款時即產生納稅義務的情況下，easySales 會開立一張日期為到帳當天的訂金稅務發票。參閱按金與預付款。
• 對於澳洲和紐西蘭的部分公司，視乎 會計基礎，分階段開票的草稿沒有 PDF：在當地，要求付款的單據就是稅務發票，所以要先開立它。

例子

Lim & Co 在新加坡已登記 GST。3 月 3 日，它向已登記 GST 的客戶 Harbour Café 發出一張形式發票，內容是一項 SGD 2,180.00 的裝修（SGD 2,000.00 加 GST SGD 180.00），讓咖啡店審批這筆開支。咖啡店在 3 月 10 日、工程開始之前付清全數。

3 月 10 日的付款確定了納稅義務發生時間，因此 Lim & Co 在涵蓋 3 月 10 日的申報表中申報這 SGD 180.00 的 GST，並必須在 4 月 9 日之前開立稅務發票。Mei Tan 把這筆錢記錄為 預付款，easySales 開立日期為 3 月 10 日的訂金稅務發票。

常見問題

• 形式發票是稅務發票嗎？ 不是。在新加坡，IRAS 把它列為 GST 所指不屬於發票的單據。銷售開票或收款後，請開立稅務發票。
• 甚麼時候應發出形式發票？ 當客戶在你開票之前需要知道金額時：用來發出採購訂單、審批開支、預先付款或安排進口文件。銷售開票後，再發出正式發票。
• 客戶按形式發票付款時，我必須收取 GST 嗎？ 在新加坡，開立發票之前收到的付款會確定納稅義務發生時間，因此 GST 按該筆付款確定。參閱訂金與進度款。
• 在新加坡收到預付款後，開立稅務發票有多長期限？ 收到付款後 30 天內。
• 在澳洲，形式發票算作 GST 所指的發票嗎？ 法律把任何通知付款責任的單據都視為發票，在權責發生制下這可能決定 GST 的歸屬時間。請向你的會計師確認你的形式發票如何解讀。
• 為甚麼我的草稿發票列印為 PROFORMA INVOICE？ 在 easySales 中，每張草稿在開立之前都是形式發票。參閱開立與編號。

資料來源

最後核對日期：2026 年 10 月 21 日。

• IRAS — GST：納稅義務發生時間規則（e-Tax Guide，PDF），第 2.2、3.4 和 5.5 段
• IRAS — 何時在 GST 申報表中申報供應
• 香港財經事務及庫務局 — 現行稅務政策
• Federal Register of Legislation — GST Act 1999，第 29-5、29-70 和 195-1 條
• Inland Revenue NZ — 詮釋聲明 IS 10/03（PDF）
• Inland Revenue NZ — 詮釋聲明 IS 07/02（PDF）
• 日本國稅廳 — 合格發票問答（PDF，日文），問 25
• 日本國稅廳 — Tax Answer No. 6141（日文）
• RMCD MySST — Service Tax Act 2018（PDF），第 11 條

相關內容

• 開立與編號
• 發票 PDF
• 訂金與進度款
• 各國稅務與發票規則